財政獎勵


進口稅

所有外來直接投資公司的投資計畫以及國內直接投資計畫(Penanaman Modal Dalam Negeri,簡稱PMDN),經BKPM或各地區投資辦事處核准,包括現有外來直接投資與國內直接投資公司,欲擴大其計畫以生產類似產品超過設備容量30%,或欲增加產品多樣性者,將可豁免進口稅,最終關稅將為0。此項便利措施適用於:

  1. 進口資本貨物即設備及輔助設備可享兩年進口稅豁免;從規定進口稅減免確定的當日起算。
  2. 進口之貨物及原料或粗級原料,不論其類型與成份,做為生產成品所需之原料或零件者,或為生產為期兩年總產量(累計生產時間)之服務所需之原料。
  3. 進口之機器、貨物與原料:
    • 不在印尼生產者。
    • 在印尼生產但不符合要求的規格。
    • 在印尼生產但數量不敷產業所需。

進口供電用資本貨物也可享有兩年進口稅豁免,最多可延展一年。此項便利措施不適用輸電、配電、配套措施及設備維修。

對於根據工作合約(Kontrak Karya簡稱KK)或煤礦開採業務工作協議(Perjanjian Karya Pengusahaan Pertambangan Batubara簡稱PKP2B)而進口的貨物將根據該合約給予豁免及/或減免進口稅。

可附上印尼能源和礦產資源部礦產與煤炭管理局(Directorate General of Mineral and Coal, Ministry of Energy and Mineral Resources)的推薦函申請此項獎勵。

稅賦減免便利措施

根據2015年最新的第18號政府條例,有關投資於特定商業領域及/或特定地點之稅收便利措施,本國或外國投資人在特定領域及/或區域可享稅賦減免。此項最新條例取代先前實施的2011年第52號政府條例。

2015年新的第18號政府條例提供以下便利措施:

  1. 淨利減少30%的有形固定資產(包括任何使用於商業主要活動的土地)的總投資額,應分6年各別課稅,每年5%,從開始營利生產算起。
  2. 以使用壽命、折舊率及攤銷率加速有形資產折舊以及自新投資及/或業務擴張的架構下獲得的無形資產之攤銷。
  3. 根據任何適用的雙重徵稅協定,對任何非居民納稅人所獲得的股利課徵10%所得稅,而非對位於印尼的常設機構課徵10%或更低的關稅。
  4. 對於超過五年但未滿十年的損失給予補償,公司須為:
    • 位於工業區及/或保稅區的公司。
    • 在基礎建設領域從事工程開發的公司。
    • 使用至少70%的本國粗級原料的公司。
    • 僱用500-1,000名本國勞工的公司。
    • 進行研究與發展的公司。
    • 從事再投資的公司。
    • 出口至少佔其銷售額30%的公司。

有關符合免稅條件的商業領域清單詳情,請參考2015年第18號政府條例附件 I & II 。附件 I 列有66種商業領域,附件 II 列有77種商業領域。

稅賦減免的申請流程(新申請人)

供新申請人或新計畫申請稅賦減免,以下為申請程序架構:

  1. 企業納稅人(公司)需直接檢附其佐證文件直接申請稅賦減免優惠。
  2. BKPM OSS-C前台(FO)由三個主要政府機構代表組成:BKPM、稅務總局及技術部門(根據申請人的商業領域)將接受並處理申請案件。
  3. 申請評估完成後BKPM將安排「說明會議(Clarification Meeting)與會者為公司及稅務總局代表。召開「說明會議」之目的為:
    • 公司簡介計畫與業務規畫,以獲得稅務減免措施。
    • 如有需要,由技術部門提出詢問,就簡報及/或申請進一步澄清說明。
  4. 根據說明會議,將總結一個以上事項:
    • 部門將簽發「符合定量規定證書」。
    • BKPM簽發「投資准證變更」(如有需要)
    • 申請案必須提供額外的佐證文件。
  5. 如果說明會議及文件都已完成,BKPM將發出「取得申請收據」並排定「三邊會議」。
  6. 召開「三邊會議」旨在就稅賦減免申請進行最後討論,並由BKPM提交給印尼財政部(與稅務總局)。「三邊會議」由BKPM官員擔任主席,BKPM、印尼財政部及稅務總局等代表出席。
  7. 「三邊會議」達成之協議記錄於會議記錄中,並就有關以下結果之一由BKPM主席做成決議:
    • 核准該稅賦減免申請提交至印尼財政部。
    • 退回該稅賦減免申請。
    • 就該稅賦減免申請擱置決議。
  8. 若稅賦減免申請遭擱置,BKPM將安排「三邊延長會議」。此會議結束時,必須提出以下方面的決議:
    • 核准該稅賦減免申請。
    • 退回該稅賦減免申請。
  9. 三邊會議之結果與三邊延長會議之安排必須在說明會議日起15天內發布。
  10. 如果核准稅賦減免申請,BKPM主席將向印尼財政部提出給予稅賦減免的「建議書」,時間是在三邊會議或三邊延長會議後三個工作天內提出。
  11. 如果退回稅賦減免申請,BKPM主席必須發出「不同意書」,時間是在三邊會議或三邊延長會議後三個工作天內發出。

注意:
以下程序為稅賦減免申請流程的簡化架構。完整詳情請見BKPM主席2015年第15號規定。

出口製造:

出口製成品享有多項獎勵措施。部份獎勵措施為:

  1. 退還用來製造出口成品的進口貨物以及原料的進口稅。
  2. 在本國採購,用來製造出口產品的奢侈品與原料,免課增值稅(Pajak Pertambahan Nilai)與銷售稅。
  3. 得進口堪與國內產品比較之粗級原料。

保稅區

位於保稅區內的工業公司享有多項獎勵措施:

  1. 進口貨物(所得稅第22)和資本貨物及設備包括生產用途的粗級原料免課進口稅、消費稅和所得稅;奢侈品免課增值稅。
  2. 允許透過正常進口程序包括支付關稅,將其最終產品出口(以價值計)50%,以及除最終產品以外100%的產品出口(以價值計)轉移至印尼海關地區。
  3. 允許將廢料或廢棄物銷售至印尼海關地區,只要該廢料/廢棄物在生產過程中占原料使用量最高5%的誤差。
  4. 允許提供自己的機器與設備給保稅區以外的分包商,以便進一步加工自有產品,出借時間為期不超過兩年。
  5. 將奢侈品從保稅區運送至保稅區外的分包商處或是在這些地區的公司以便進一步加工者,免課該奢侈品的增值稅與銷售稅。

自由貿易區

於自由貿易區(Zona Bebas Perdagangan)營運之公司,享有多項獎勵措施,如免課進口稅與消費稅,不徵收進口相關之稅項(增值稅、扣繳稅額/所得稅)。此外,自由貿易區也能更快速的核發與投資相關之執照與外籍員工之入境許可。自由貿易區的營運限制為,將貨物從自由貿易區出口到印尼海關地區者,將對先前免稅之貨物課稅及消費稅。

稅賦減免(TAX HOLIDAY)便利措施

根據財政部第159 / PMK.010/2015 條例以及BKPM主席2015年第15號條例,申請人或公司應符合以下條件:

  1. 2011815日以後成立為印尼商業實體之公司。
  2. 有新投資計畫,規模超過1,000,000,000印尼盾(一兆印尼盾)
  3. 提交存款能力聲明,聲明可於印尼銀行存放不低於總投資計劃(如第2點所述)10%的資金,且該筆資金不得於投資開始落實前領回。
  4. 參與「先鋒產業」,如:
    • 上游金屬業。
    • 煉油工業。
    • 石油天然氣衍生之有機基礎化學品行業。
    • 製造工業用機器之機械產業。
    • 農業、林業及漁業產品加工業。
    • 電信、資訊傳播業。
    • 航運業。
    • 於經濟特區(KEK)內為主要產業之加工業、及/或除了運用政府與商業實體或公私合營(PPP/ KPBU)計畫之經濟基礎建設。

有資格享有以下獎勵措施:

  1. 五年到最高十五年的企業所得稅免稅,時間從營利生產的第一天開始算起。
  2. 企業所得稅減免額應不超過企業所得稅應繳總額的100%,不低於10%